С 1 января 2025 года вступают в силу новые правила налогообложения в сфере майнинга криптовалют, что является важным шагом для регулирования данного сектора.
Введение поправок в Налоговый кодекс РФ, касающихся налогообложения доходов и расходов от майнинга, а также купли-продажи криптовалют, представляет собой значительный шаг к легализации и упорядочению этого быстро развивающегося сектора.
Вспомним, что 1 ноября 2024 года в РФ
начали действовать новые правила, касающиеся легализации добычи криптовалюты и ее налогообложения.
С введением новых правил налогообложения операций с цифровыми валютами в России, законодательство привнесло ясность в отношение к майнингу и трейдингу. Рассмотрим подробнее основные составляющие нового закона, чтобы понять роль налогов в исключительно важном контексте цифровых валют.
Налоги на операции с цифровыми валютами
Освобождение от НДС – законодатели установили, что операции с цифровыми валютами не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС). Это освобождение является значительным стимулом для бизнеса, позволяя избежать дополнительной налоговой нагрузки на операции, ранее облагаемые НДС.
Налоги для разных категорий налогоплательщиков
Для юридических лиц, занимающихся добычей криптовалюты, установлена обязанность уплачивать налог на прибыль. Это означает, что все доходы от майнинга будут облекаться налогом, причем прибыль будет рассчитываться как разница между доходами и допустимыми расходами. Для физических лиц (например, индивидуальных предпринимателей) вводится НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
Прогрессивная ставка налога на прибыль
На доходы от майнинга установлен диапазон прогрессивной ставки от 13% до 22%, что соответствует различным уровням дохода. Это позволит эффективно налогообложение в зависимости от успешности и размеров бизнеса. Для трейдеров, которые занимаются куплей-продажей криптовалюты, ситуация несколько иная. Доходы от операций с цифровыми валютами подлежат налогообложению на отдельной налоговой базе. Здесь налоговая ставка колеблется от 13% до 15%, что может привлечь дополнительные инвестиции в этот сегмент, учитывая его более низкую налогооблагаемую ставку по сравнению с майнингом.
Расходы, которые несут майнеры, включая затраты на оборудование и электроэнергию, могут быть признаны косвенными и учтены при расчёте налогооблагаемой базы. Это важный аспект, позволяющий снизить налогооблагаемую прибыль, что, в свою очередь, улучшит финансовые показатели предприятий, занимающихся майнингом. Также важно отметить, что закон позволяет учитывать убытки от операций с криптовалютами за прошлые налоговые периоды. Это значит, что если в предыдущих периодах майнер или трейдер понес убытки, они могут быть вычтены из дохода в будущих периодах, что дополнительно может способствовать снижению налогового бремени.
Даты возникновения обязанности по оплате налога на прибыль
Законом установлены две ключевые даты, которые определяют момент возникновения налогового обязательства для майнеров-юридических лиц.
Дата получения цифровой валюты - это момент, когда майнер получает криптовалюту в результате процесса майнинга. На этот момент майнер должен включить стоимость добытой криптовалюты в свою налогооблагаемую базу. Чтобы определить стоимость, можно использовать либо рыночную цену на дату получения, либо собственные методы, которые могут быть подтверждены документально.
Дата реализации цифровой валюты - второй момент возникает при продаже криптовалюты. В этот момент майнер должен скорректировать свою налогооблагаемую базу. Если текущая рыночная цена на момент продажи выше, чем на момент получения криптовалюты, майнер уплачивает разницу в виде налога на прибыль. Если же цена упала, то можно перенести убыток в следующий налоговый период, что позволяет снизить налоговую нагрузку в дальнейшем.
Учёт стоимости криптовалюты
Для обеспечения прозрачности и стандартизации процедуры определения курса цифровой валюты, законодатели ввели особые правила. Курс цифровой валюты будет определяться на основе данных тех иностранных криптобирж, которые соответствуют нескольким критериям. Во-первых, это подразумевает, что объём торгов на бирже должен превышать 100 миллионов рублей в день. Во-вторых, сама биржа должна успешно функционировать более трёх лет и предоставлять актуальные котировки.
Корректировка налоговой базы
Полученная в результате майнинга криптовалюта должна быть учтена в налогооблагаемой базе по стоимости на момент получения. Однако, после её реализации возможно изменение налоговой базы. Если цена на момент реализации выше, чем стоимость на момент получения, майнер должен доплатить налог на прибыль, исходя из полученной разницы. Если же происходит убыток (например, продажа по цене ниже стоимости на момент получения), его можно учесть в налоговом учёте, перенесённом на следующий период. Это предоставляет дополнительный инструмент для планирования налогообложения, что является важным аспектом финансового управления для юридических лиц.
Мониторинг Exchangesumo убеждён, что такие изменения в законодательстве помогают создать более упорядоченные условия для работы майнеров и трейдеров, позволяя более точно и объективно определять налоговые обязательства.
